Méthodologie

Le module Pologne repose sur une simulation réglementaire du coût du travail pour un salarié standard, célibataire sans enfant, à temps plein. Le salaire brut est calculé comme multiple du salaire minimum national (placa minimalna) mensuel, unique pour toute l'année 2026 (4 806 PLN, 31,40 PLN/heure), utilisé comme référence de salaire minimum dans le module.

1. Cotisations sociales ZUS

Côté salarié, la ZUS regroupe trois cotisations : retraite (emerytalne, 9,76 %), invalidité (rentowe, 1,50 %) et maladie (chorobowe, 2,45 %), soit 13,71 % combinés. Côté employeur : retraite (9,76 %), invalidité (6,50 %), accidents du travail (wypadkowe, 1,67 %, taux de référence pour un petit employeur), Fundusz Pracy — Fonds du travail — (2,45 %) et FGSP — Fonds de garantie des prestations salariales — (0,10 %). Les cotisations retraite et invalidité, salarié et employeur, sont plafonnées sur une base annuelle de 282 600 PLN (trentuple du salaire moyen prévisionnel), modélisée ici comme un plafond mensuel équivalent constant de 23 550 PLN (≈ 4,90x le salaire minimum) : au-delà, le taux effectif de cotisation retraite + invalidité diminue progressivement à mesure que le salaire brut continue de croître alors que cette assiette plafonne. Par ailleurs, le Fundusz Pracy et le FGSP ne sont pas dus lorsque la rémunération brute du salarié est inférieure au salaire minimum en vigueur : ceci crée un coude visible dans le taux de cotisation employeur exactement au point 1,00x du salaire minimum (en dessous, ces deux cotisations sont nulles ; à partir de 1,00x, elles s'appliquent). Il ne s'agit pas d'une erreur de modélisation mais d'une règle réelle de la ZUS.

2. Assurance maladie (skladka zdrowotna, NFZ)

L'assurance maladie NFZ est une cotisation distincte de la ZUS et de l'impôt sur le revenu, au taux de 9 %, assise sur le salaire brut diminué des cotisations ZUS salariales (retraite + invalidité + maladie). Distinctement de la plupart des autres prélèvements sociaux modélisés dans ce Lab, elle n'est pas déductible de l'impôt sur le revenu depuis la réforme « Polski Lad » de 2022 : avant cette date, 7,75 points de la cotisation étaient déductibles de l'impôt, ce qui atténuait sensiblement son poids net. Ce module retient exclusivement les règles en vigueur depuis 2022, sans déductibilité. Dans les graphiques et le tableau de données, l'assurance maladie est affichée séparément des cotisations ZUS salariales afin de rendre visible ce mécanisme distinctif.

3. Impôt sur le revenu (PIT, skala podatkowa)

L'impôt sur le revenu utilise le barème progressif 2026 à deux tranches : 12 % jusqu'à 120 000 PLN de revenu annuel imposable, puis 10 800 PLN + 32 % au-delà. Un montant forfaitaire de réduction d'impôt (kwota zmniejszajaca podatek) de 3 600 PLN par an — soit 12 % du montant annuel exonéré de 30 000 PLN (kwota wolna od podatku) — est soustrait de l'impôt calculé, plancher à zéro. À la différence de certains mécanismes de crédit d'impôt dégressifs modélisés pour d'autres pays de ce Lab, ce montant est fixe et ne diminue pas aux revenus élevés depuis la réforme de 2022. Une déduction forfaitaire mensuelle de 250 PLN au titre des frais professionnels (koszty uzyskania przychodu) réduit également la base imposable.

4. Indicateurs produits

• Net avant impôt : salaire brut diminué des cotisations ZUS salariales et de l'assurance maladie NFZ.
• Net après impôt : net avant impôt diminué de l'impôt sur le revenu mensuel.
• Coût employeur : salaire brut augmenté des cotisations ZUS employeur (y compris Fundusz Pracy et FGSP).
• Coin social : différence entre le coût employeur et le net avant impôt.
• Coin socio-fiscal : différence entre le coût employeur et le net après impôt.
• Rendement marginal : part d'un zloty supplémentaire de salaire brut conservée avant et après impôt sur le revenu.

5. Indice du Lab

L'Indice du Lab mesure l'efficacité salariale du coût du travail, indépendamment de l'impôt sur le revenu. Lab-E = 100 × salaire net avant impôt / coût employeur, Lab-B = 100 − Lab-E. Aucun allègement employeur ciblé et dégressif n'est modélisé pour la Pologne : l'indicateur Lab-R ne s'applique donc pas ici.

6. Limites du scénario

Le taux d'assurance accidents du travail (wypadkowe) est le taux de référence pour un petit employeur (moins de 10 assurés) ; la tarification réelle varie de 0,67 % à 3,33 % selon la classe de risque de l'employeur. Le plafond annuel de cotisation retraite + invalidité (trentuple du salaire moyen prévisionnel) est modélisé comme un plafond mensuel équivalent constant, non comme le mécanisme cumulatif réel sur l'année civile (qui, à salaire constant au-dessus du seuil, atteint le plafond en cours d'année puis suspend la cotisation jusqu'à la fin de l'année). Le PPK (Pracownicze Plany Kapitalowe, plan d'épargne- retraite à adhésion automatique mais avec possibilité de sortie), facultatif et dont le taux de participation réel est significativement inférieur à 50 % de la population salariée, n'est pas modélisé. Aucun dispositif particulier (exonération « ulga dla mlodych » pour les moins de 26 ans, quotient familial, imposition conjointe des couples, autres crédits ou allègements) n'est modélisé : le profil de référence est un salarié célibataire sans enfant, imposable au barème général. Seule la cotisation employeur ZUS standard (secteur privé, contrat de travail standard) est modélisée ; les régimes spécifiques (agriculteurs KRUS, certaines professions libérales, contrats civils type umowa zlecenie/dzielo) ne le sont pas. Ces limites sont assumées afin de produire un scénario central stable et comparable aux autres modules nationaux du Labor Cost Lab.